Información de operaciones relevantes a que se refiere el artículo 31-A del CFF

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el pasado 20 de octubre a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), el Anexo 1-A de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 16 de octubre de 2014 referente a la Guía de Trámites Fiscales, entre los que destacan:

169/CFF Información de operaciones a que se refiere el artículo 31-A del CFF

¿Quiénes lo presentan?

Personas físicas y morales que realicen o hayan realizado alguno de los actos que se relacionan en la forma oficial 76.

¿Dónde se presenta?

A través de la página de Internet del SAT, en la sección "Mi Portal" en el apartado denominado "Servicio o solicitud".

¿Qué documento se obtiene?

Acuse de recibo electrónico con número de folio.

¿Cuándo se presenta?

De forma mensual, conforme al calendario que se señala en la regla I.2.8.1.14.

Operaciones realizadas en:	Fecha límite en que deberá presentarse la forma:
Enero, Febrero y Marzo 2014	30 de Octubre de 2014
Abril, Mayo y Junio 2014	30 de Noviembre de 2014
Julio, Agosto y Septiembre 2014	30 de Diciembre de 2014
Octubre, Noviembre y Diciembre 2014	30 de Enero de 2015

¿Que información se debe presentar?

De acuerdo con la información solicitada en la forma oficial 76, a continuación se presentan los conceptos sobre los cuales se reportaría:

A. Operaciones financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la ley del impuesto sobre la renta vigente
1	Pago de cantidades iniciales por operaciones financieras que hayan representado más del 20% del valor  del subyacente
2	Operaciones financieras compuestas y/o estructuradas *
3	Operaciones financieras con fines de cobertura comercial **
4	Operaciones financieras con fines de negociación ***
5	Operaciones financieras donde el principal, los intereses y accesorios provienen de la segregación de un título de crédito  o cualquier instrumento financiero ****
6	Enajenación por separado del título valor principal relacionado con bonos o cualquier instrumento financiero
7	Enajenación  por separado de cupones de intereses relacionados con bonos o cualquier instrumento financiero
8	Terminación de manera anticipada de operaciones financieras
9	Operaciones financieras en las cuales no haya ejercido la opción establecida
B. Operaciones de precios de transferencia
10	Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
11	Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de $5,000,000 de pesos el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
12	Realización de ajustes que han modificado en más de un 20% el valor  original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
13	Realización de ajustes que han modificado en más de $5,000,000 de pesos el valor  original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
14	Determinó gastos por regalías con base en valores residuales de utilidad y/o efectuó pagos de dichos gastos.
C. Participación en el capital y residencia fiscal
15	Cambio de socios o accionistas de manera directa
16	Cambio de socios o accionistas de manera indirecta
17	Enajenación de acciones
18	Realizó un cambio de residencia fiscal del extranjero a México
19	Obtención de residencia fiscal en México, además de mantenerla en otro país
20	Obtención de residencia fiscal en otro país, manteniendo su residencia en México
D. Reorganización y reestructuras
21	Reestructura o reorganización por enajenación de acciones
22	Realizó una centralización o descentralización de alguna de las siguientes funciones por parte del grupo económico al que pertenece:
23	Realizó algún cambio en su modelo de negocios a partir del cual realice o dejó de realizar alguna (s) de la (s) siguiente (s) función (es):
E. Otras operaciones relevantes
24	Enajenación de bienes intangibles
25	Enajenación de un bien conservando algún tipo de derecho sobre dicho bien
26	Enajenación de activos financieros
27	Aportación de activos financieros a fideicomisos con el derecho de readquirir dichos activos
28	Enajenación de bienes por fusión o escisión
29	Operaciones con países que tienen un sistema de tributación territorial en las cuales haya aplicado beneficios de tratados para evitar la doble imposición en relación con el impuesto sobre la renta
30	Operaciones de financiamiento en las que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses sea después de 1 año
31	Pago de intereses que provengan de operaciones de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a más de 1 año
32	Registro de intereses devengados en la contabilidad, que provengan de operaciones de financiamiento cuya exigibilidad de dichos intereses fue pactada a más de 1 año
33	Dividió pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores con motivo de escisión
34	Le transmitieron pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores divididas con motivo de escisión
35	Disminuyó pérdidas fiscales después de una fusión en términos del artículo 58 de la ley del impuesto sobre la renta vigente
36	Reembolsos de capital o pago de dividendos con recursos provenientes de préstamos recibidos

Requisitos:

Enviar a través de la página de Internet del SAT, en la sección "Mi Portal" en el apartado denominado "Servicio o solicitud" el archivo en Excel que se encuentra en dicha sección, correspondiente a la forma oficial 76 "Información de operaciones relevantes (artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación)", debidamente requisitado, el cual deberá renombrarse con el Registro Federal de Contribuyentes que le corresponda a cada contribuyente.

Si alguna operación en particular se realizó dos o más veces, se deberá enviar un archivo por cada operación realizada, renombrando el archivo en Excel con el número consecutivo que le corresponda (Ej. EDG8903126TY_1, EDG8903126TY_2, etc.).

Disposiciones jurídicas aplicables

Art. 31-A CFF, Regla I.2.8.1.14. RMF (Quinta modificación a la RMF 2014, DOF 20/10/2014).

Antecedente

Como parte de la reforma fiscal que entro en vigor a partir del 1ro. de enero de 2014, apareció una nueva disposición contenida en el también recién incorporado articulo 31-A del Código Fiscal de la Federación que a la letra dice:

Art. 31-A CFF. Los contribuyentes deberán presentar la información de las operaciones que se señalen en la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que se celebraron.

Cuando los contribuyentes presenten la información de forma incompleta o con errores, tendrán un plazo de treinta días contado a partir de la notificación de la autoridad, para complementar o corregir la información presentada.

Se considerará incumplida la obligación fiscal señalada en el presente artículo, cuando los contribuyentes, una vez transcurrido el plazo señalado en el párrafo que antecede, no hayan presentado la información conducente o ésta se presente con errores.

Consideraciones

Aun no quedan totalmente claro que información es la que requiere la autoridad ya que la forma publicada no es del todo explicita, por lo que esperaremos se hagan las adecuaciones o modificaciones en los próximos días, sin embargo, ante la proximidad de la fecha de vencimiento de la primera presentación y considerando los pocos días que dio la autoridad para analizar y comprender esta nueva obligación, se recomienda verificar si en lo particular su negocio o empresa encuadra en alguno de los supuestos a reportar y presentar lo solicitado en tiempo y forma.